Компенсации за задержку зарплаты станут выгоднее в два раза

Если работодатель задерживает расчеты с работниками, он платит им необлагаемые страховыми взносами компенсации. Теперь избегать взносов таким способом станет выгоднее.

Сейчас компенсация за задержку зарплаты рассчитывается как 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ, указание Банка России от 11.12.15 № 3894-У). С 3 октября ставка пеней возрастет до 1/150 ключевой ставки (п. 2 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 272-ФЗ). На текущий момент это 0,07 процентов от задержанной суммы за каждый день просрочки.

Но есть риск. Минтруд России требует облагать компенсации страховыми взносами (письма от 28.04.16 № 17-3/ООГ-692, от 03.08.15 № 17-3/В-398). Но суды защищают компании (постановления Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13, АС Западно-Сибирского от 21.04.16 № Ф04-1039/2016, Уральского от 11.02.16 № Ф09-10570/15 округов).

Как снизить риски использования номиналов

На чем основана идея: Пункт 2 статьи 105.1 НК РФ, статья 429.3 ГК РФ

Если компания создает подконтрольное юрлицо через номинального учредителя, опционный договор (ст. 429.3 ГК РФ) снизит риски. Компания заключает с «номиналом» договор на право приобретения 100-процентной доли в уставном капитале подконтрольной компании. Опционная премия зависит от размера уставного капитала компании. Если он минимальный (10 тыс. рублей), она будет небольшой.

В любой момент компания имеет право выкупить долю в УК по цене, оговоренной в опционном договоре. Если номинальный учредитель (руководитель) совершит самовольные действия, контролирующая компания реализует свое право – заберет у него юрлицо.

Как не нарушить права работника и учесть интересы компании

В чем экономия: Налог на имущество

На чем основана идея: Подпункты 10, 11, 12 статьи 264 НК РФ, письмо Минтруда России письмо от 13.05.16 № 17-3/ООГ-764

Если работника надо отправить в командировку на личном автомобиле, компании выгоднее арендовать его, а не выплачивать компенсацию. Минтруд России не против аренды в этой ситуации (письмо от 13.05.16 № 17-3/ООГ-764).

При аренде транспортного средства в расходы можно включить арендную плату, затраты на эксплуатацию автомобиля и ГСМ (подп. 10, 11, 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но если выплачивать компенсацию, то придется соблюдать нормативы по налогу на прибыль. При этом стоимость ГСМ включается в эти нормативы (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92, письма Минфина России от 04.12.15 № 03-03-06/70852, ФНС России от 21.05.10 № ШС-37-3/2199). По трудовому законодательству работодатель обязан компенсировать все затраты работника (ст. 167, 168 ТК РФ). Но полная компенсация в этом случае превысит допустимый лимит расходов.

Мероприятия по данной теме:
Главный бухгалтер (в соответствии с профстандартом №1061н)
Налоговые проверки: минимизация налоговых рисков и защита от претензий
Учёт, налогообложение и налоговое планирование 2017 (в соответствии с профстандартом №1061н)
Налоговое планирование и налоговая оптимизация