«Обоснованная необходимость» — неподходящая формулировка для истребования документов

Судебные инстанции разъясняют, что в требовании должно быть, в том числе, указано основание истребования документов, наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов. При этом содержание требования должно быть конкретным, исключающим возможность неоднозначного толкования. Таким образом, если ИФНС направляет вашей компании требование о представлении документов по определенному контрагенту (счет-фактуры, книгу покупок, акт сверки расчетов, карточки бухгалтерских счетов, доверенности, товаротранспортные и товарные накладные, справку (деловая переписка), договоры и другие документы), а также сведения о номенклатуре, количестве, цене продукции, реализованной контрагенту, сведения об объеме реализации и остатках ТМЦ, расшифровки форм бухгалтерской отчетности с пояснениями, перечня основных средств с указанием первоначальной и остаточной стоимости, расшифровки затрат по капитальным вложениям, отчетов по движению и стоимости товаров, перечня дебиторов и кредиторов организации с указанием суммы задолженности и срока их погашения, актов инвентаризаций, актов сверок расчетов с покупателями, поставщиками и другими контрагентами с формулировкой «обоснованная необходимость» – вы можете отказать в этом требовании. Кроме того, вне рамок проверок инспекция вправе истребовать информацию только относительно конкретной сделки, если невозможно установить, к какой именно сделке относится запрошенная информация, требование также может быть отклонено.

Суды (постановление кассации Ф06-16020/2016 от 23.12.2016) отмечают, что исполнение не нормативного акта не означает, что права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности не нарушены.

Мероприятия по данной теме:
Практический курс юриста
Руководитель юридической службы