Оптимизация налоговых платежей в 2016 году

Кроме того, в таблице представлены доводы выигравшей стороны и мнение судей Верховного суда. Чтобы оптимизация налоговых платежей не обернулась доначислениями, пенями и штрафами, важно заранее знать, к чему это может привести. Компании лучше заранее предпринять меры безопасности, которые исправят ситуацию.

Оптимизация страховых взносов

Если вручение подарка не зависит от достижений работника, то оснований для начисления взносов нет.

Компания подарила своим работникам билеты на концерт дешевле 3 тыс. рублей. С теми, кто согласился сходить на него, заключили договор дарения. Хотя можно было этого не делать (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Страховые взносы на стоимость билетов организация не начислила. При проверке контролеры из фондов сочли это нарушением закона. Ревизоры из ПФР указали, что билеты дарились в рамках трудовых отношений. Поэтому их стоимость облагается взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, далее — Закон № 212‑ФЗ)
Налогоплательщик: Билеты на концерт, которые компания подарила своим сотрудникам, не являются составной частью их зарплаты. Цена билетов была одинаковой для всех работников. То есть она не зависела от квалификации и должности конкретного сотрудника. Подарки в виде билетов на концерт не носили компенсационный или стимулирующий характер. По сути, это были социальные выплаты с целью повышения культурного уровня работников. Следовательно, вручение работникам подарков не связано с их трудовой деятельностью. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предусматривающим переход права собственности, освобождены от взносов (ч. 3 ст. 7 Закона № 212‑ФЗ). Значит, стоимость билетов страховыми взносами не облагается. Верховный суд подтвердил правомерность такого вывода

Это решение — находка для компаний, которые экономят небольшие суммы страховых взносов с помощью договоров дарения, заключаемых с работниками. Минтруд России не против такого способа оптимизации. При условии, что при выдаче подарка заключается договор дарения (письмо Минтруда России от 22.09.15 № 17–3/В-473и совместное письмо ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29.07.14). До недавнего времени Верховный суд считал, что подарки работникам облагаются страховыми взносами (определение от 27.08.14 № 307-ЭС14-377). Правда, в этом деле четко прослеживалась связь с трудовыми функциями сотрудников. Подарки выдавались как поощрение на основании внутреннего положения организации. Условиями получения подарков были профессионализм сотрудников, своевременное и качественное выполнение трудовых обязанностей. Если же вручение подарка не зависит от достижений работника, то оснований для начисления взносов нет. Причем, по мнению Верховного суда, наличие или отсутствие договора дарения здесь роли не играет. Определение ВС РФ от 10.02.15 № 309-КГ14-6567 упрощает способ экономии взносов, снижает риски и сократит число аналогичных споров

Оптимизация НДФЛ

Снижены риски оптимизации НДФЛ для компаний, которые используют для этого премии.

Компания платила своим работникам стимулирующие премии. Сотрудники их получали вместе с авансом или с оставшейся частью зарплаты за месяц. НДФЛ с премий организация отдельно в бюджет не перечисляла. Делала это она в день окончательного расчета с сотрудниками по зарплате по итогам месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). При проверке инспекторы решили, что нельзя было ждать окончания месяца. Налог нужно было перечислить в бюджет в день выплаты премии. Так как эта сумма является самостоятельным доходом
Налогоплательщик: Премия — часть зарплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Ее выплата зависит от итогов работы сотрудника. Днем получения дохода работника является последний день месяца, за который он начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выплачивая зарплату два раза в месяц, компания удерживает НДФЛ один раз — по итогам истекшего месяца. Следовательно, налог с премий перечисляется в бюджет также не позднее дня окончательного расчета по зарплате за месяц (п. 6 ст. 226 НК РФ). Раньше делать это Налоговый кодекс не обязывает
Вывод суда снижает риски в плане НДФЛ для компаний, которые при проведении налоговой оптимизации используют премии. Например, с целью экономии налога на прибыль. Опасность в том, что, Минфин России требует удерживать НДФЛ одновременно с выплатой премии (письмо от 27.03.15 № 03-04-07/17028). Теперь у работодателей больше шансов доказать правомерность перечисления налога по итогам месяца. Обратите внимание на то, что с этого года установлен единый срок перечисления НДФЛ в бюджет. Он не зависит от способа расчетов с работниками. Налог нужно удержать и перечислить не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Мероприятия по данной теме:
Изменения законодательства в 2016 году
Налоговые риски договорной работы
Налоговое планирование и налоговая оптимизация (в соответствии с профстандартом №1061н)
Налоговое планирование и налоговая оптимизация
Налоги и налогообложение (в соответствии с профстандартом №1061н)