Подборка удачных и неудачных способов налоговой оптимизации

Но есть и решения в пользу проверяющих. Компаниям нужно быть осторожнее при использовании региональных льгот по налогу на имущество, выплате юристам гонорара успеха, учете убытков от кредитования зависимых компаний на невыгодных условиях. Аккуратнее придется выполнять требований налоговой инспекции о представлении документов в отношении контрагентов второго и третьего звена.

Получение необоснованной налоговой выгоды

Реанимированы способы налогового планирования с участием посредников.

Компания приобрела дорогостоящее производственное оборудование. Но не у завода-изготовителя, а у сторонней организации. При проверке налоговики решили, что это классическая схема с использованием посредников. Компания могла напрямую купить оборудование, но не сделала это. Цель таких действий — искусственное завышение налоговых расходов и вычетов по НДС

Налогоплательщик Приобретение оборудования через посредника не желание компании, а необходимая мера. Такие условия продажи поставил завод-изготовитель. Это подтверждают документы о поставке оборудования от завода через специализированную организацию. На такие взаимоотношения компания повлиять не могла. Посреднические сделки Гражданский кодекс не запрещает. Спорный договор, первичка и счета-фактуры были оформлены надлежащим образом. Реальность сделки подтверждали свидетельские показания. В учете посредника сделки были также отражены. Следовательно, компания не совершила ничего противозаконного.

ФНС России всегда считала, что такого рода сделки — это лишь способ ухода от налогов (письмо от 08.04.11 № КЕ-4-3/5585@). Некоторые суды считали также (например, постановление АС Северо-Западного округа от 10.02.15 № А56-3709/2014). Теперь ВС РФ подтвердил, что использование посредников само по себе не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Таким образом, оптимизация с участием посредников стала менее рискованной. Конечно, при условии, что сделка не имеет других признаков схемы ухода от налогообложения (постановление АС Центрального округа от 02.09.14 № А36-4073/2013)
Оптимизация налога на имущество

Даже несущественная корректировка одного из условий для применения льготы может обернуться для компании крупными налоговыми потерями.

Группа компаний применяла льготу по налогу на имущество в отношении объектов, которые создавала и приобретала при строительстве завода легковых автомобилей. Делала это она на основании регионального закона. Но при этом пользовалась одновременно несколькими редакциями, выбирая те положения, которые ей были наиболее выгодны. В частности, о том, что освобождение от уплаты налога действует в течение 12 лет, а не трех (более поздняя редакция закона). А также о том, что льгота применяется в отношении капитальных вложений, которые еще были не закончены строительством (более ранняя редакция). Налоговики решили, что общество не вправе применять нормативные акты так, как ему выгоднее. И доначислили налог на имущество
Инспекция: Законодательство запрещает одновременно применять разные редакции одного регионального закона. В том числе частично применять его положения, как выгоднее налогоплательщику. Нужно пользоваться действующей в конкретный период времени редакцией документа. И соблюдать все критерии, необходимые для применения льготы
Применение льгот — это законный и безопасный способ налоговой оптимизации. Это решение никак не повлияет на его использование. Оно лишь обращает внимание налогоплательщиков на то, что важно внимательно изучать условия региональных и местных законов. Особое внимание нужно обращать на возможное изменение редакций документа. Ведь даже несущественная корректировка одного из условий для применения льготы может обернуться для компании крупными налоговыми потерями

Директор несет ответственность за последствия налоговой оптимизации

Фискалы будут взыскивать помимо доначислений еще и ущерб с руководителей организаций.
В последний день выездной проверки инспекторы затребовали у общества документы. Компания их не представила. Поскольку, когда проверка закончится, срок представления бумаг уже истечет. Ведь получается, что изучать документы налоговики будут уже после составления справки о проведенной проверке. Общество рассчитывало отменить требование контролеров в суде

Инспекция: Требуя от компании документы в последний день выездной проверки, инспекторы Налоговый кодекс не нарушают. У контролеров есть время, чтобы изучить бумаги и после проверки. Для этого есть еще два месяца, отведенных для составления акта выездной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Это решение Верховного суда имеет значение при использовании любого способа налоговой оптимизации. Теперь фискалы будут взыскивать не только налоги, которые не уплатили юрлица. Но и ущерб с их руководителей, нанесенный бюджету. Главное, чтобы инспекторы заявляли о взыскании именно убытков, а не налоговой задолженности. В последнем случае гендиректора привлекать к ответственности нельзя. Так как обязанность по уплате налогов лежит именно на налогоплательщике, а не лично на директоре (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Мероприятие по данной теме:
Изменения законодательства в 2016 году
Налоговые риски договорной работы
Налоговое планирование и налоговая оптимизация (в соответствии с профстандартом №1061н)
Налоговое планирование и налоговая оптимизация
Налоги и налогообложение