Использование резерва по сомнительным долгам

Направление:Архив новостей

Июнь

5

Департамент налоговой и таможенной политики в письме N 03-03-06/1/23835 от 20 апреля 2017 г. дал разъяснения по вопросу формирования и использования резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2017, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, считаем, что в целях статьи 266 Кодекса для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.
В целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Мероприятие по данной теме:
Учёт, налогообложение и налоговое планирование 2017